更新时间：作者：小小条
残疾人就业保障金（简称“残保金”）是企业重要合规成本，征收遵循“全国通用基础公式+地方差异化调整”原则。征收对象为未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，基层群众性自治组织等不在征收范围内。其核心计算逻辑全国统一，在此基础上叠加地方特殊政策，最终得出实际应缴金额。
一、全国通用核心计算公式
根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）规定，残保金的基础计算公式为：
残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资
三大核心参数解读（直接影响核算准确性）：
1.在职职工人数：含在编人员或签订1年以上劳动合同人员。季节性用工需折算（例：3人工作4个月，折算为1人）；劳务派遣用工计入派遣单位，不计入用工单位。
2.地方就业比例：全国基础比例1.5%（北京、广东、山东等多数省份执行），新疆、西藏执行2%，内蒙古部分盟市在1.5%-2%间微调。
3.实际安排残疾人就业人数：需满足“签1年以上合同、工资不低于最低工资、足额缴社保”。1名1-2级残疾人或1-3级残疾军人按2人计算，跨地区招用可计入。
4.在职职工年平均工资：按工资总额÷职工人数计算（含各类劳动报酬）。部分地区设上限，如广东2025年不高于36993元，北京、上海、广西等按当地社会平均工资2倍封顶。
二、地方差异化政策调整要点
核心差异集中在三类，企业需重点关注所在地政策：
1.比例调整：新疆、西藏执行2%，其余多为1.5%，部分地区局部微调。
2.工资上限：直辖市及多数省份设上限，多为当地社会平均工资2倍，广东有固定金额标准。
3.减免优惠：全国统一优惠延至2027年底——30人（含）以下企业全免；安排比例1%-1.5%（不含）按50%缴纳，1%以下按90%缴纳。地方补充优惠：广东延续政策，浙江小微企业可缓缴6个月，江苏对超比例安排企业给予30%-50%补贴。
三、特殊场景计算示例
示例1：广东某小微企业（30人以下）
该企业2024年在职职工25人，未安排残疾人就业，在职职工年平均工资40000元。因符合“30人以下企业免征”政策，2025年应缴残保金=0元。
示例2：北京某企业（非小微企业）
2024年在职职工100人，安排1名2级残疾人就业，在职职工年平均工资12万元（北京2024年社会平均工资6万元，2倍为12万元）。北京执行1.5%就业比例，1名2级残疾人按2人计算。应缴额=（100×1.5%-2）×120000=（1.5-2）×120000（负数，无需缴纳），即该企业无需缴纳残保金。
示例3：新疆某企业
2024年在职职工80人，未安排残疾人就业，在职职工年平均工资8万元。新疆执行2%就业比例，无工资上限。应缴额=（80×2%-0）×80000=1.6×80000=128000元；因安排比例为0（1%以下），享受分档减缴政策，实际应缴=128000×90%=115200元。
四、申报与缴纳关键提醒
1.申报时间：每年4月1日-6月30日申报上年度残疾人就业情况，未申报视为未安排；缴纳时间按当地税务通知（月缴或季缴）。
2.申报渠道：电子税务局、残联官网或线下窗口，需准备劳动合同、工资及社保证明。
3.政策查询：每年可能微调，通过当地税务局、残联官网或12366热线查询最新标准。
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