更新时间：作者：小小条
问题1：车辆的维修保养业务，开具发票时应选择 “修理修配服务” 税目吗？
解答：是，2026 年 1 月 1 日《增值税法》实施后，原 “修理修配劳务” 并入加工修理修配服务子类目，车辆维修保养属于该范畴，开票需选此税目，税率仍为 13%（小规模 3%）。政策依据：2026 年施行的《中华人民共和国增值税法》，原 “加工、修理修配劳务” 整合至 “服务” 大类下的加工修理修配服务。
问题2：提供加工业务，开具增值税发票时应选择什么税目和类目？
解答：开票时选服务 - 加工修理修配服务 - 加工服务，税率 13%（小规模 3%）。2026 年《增值税法》已将原独立的 “加工劳务” 并入该服务类目，仅归类调整，税率和业务判定标准不变。政策依据：2026 年《中华人民共和国增值税法》应税交易分类调整规定。
问题3：此前填报的受益人信息完成备案后，可通过哪个渠道查询备案的审核结果？
解答：受益人信息备案查询渠道分 2 类，企业端：登录电子税务局（我要查询 - 备案信息查询）、社保 / 公积金系统（对应备案板块）；个人端：登录个税 APP、政务服务网（民生服务 - 备案查询）。若为特定行业（如保险、基金），需在对应行业监管平台查询。实操经验：备案后 1-3 个工作日审核完成，查询时需输入备案单号或统一社会信用代码。
问题4：企业上年度利润 5 万余元，本年度收入与上年基本持平，但因费用大幅增加导致利润亏损 89 万元，该利润波动幅度是否会引发税务 / 财务层面的风险？
解答：存在较高的税务预警风险，金税四期会对 “收入持平、费用突增导致利润大幅亏损” 的企业做重点风控扫描，易被认定为 “虚增费用、少缴企业所得税”。风险应对：需留存费用增加的合法凭证（发票、合同、银行流水），证明费用发生的真实性（如房租上涨、人工成本增加、原材料涨价等），税务稽查时可提供佐证。实操案例：某商贸企业因无凭证证明费用突增，被税务机关要求调增应纳税所得额，补缴企业所得税并加收滞纳金。
问题5：企业年末实现净利润，是否必须提取盈余公积？提取的规则和比例是什么？
解答：公司制企业需强制提取法定盈余公积，任意盈余公积可自主选择；非公司制企业（如个体户、合伙企业）无提取要求。
1、法定盈余公积：按税后净利润（弥补以前年度亏损后）的 10% 提取，累计额达注册资本 50% 时可不再提取；
2、任意盈余公积：提取比例由股东大会 / 股东会决议确定，无强制要求。政策依据：《中华人民共和国公司法》第一百六十六条，《企业财务通则》盈余公积提取规定。会计分录：借：利润分配 - 提取法定盈余公积 贷：盈余公积 - 法定盈余公积。
问题6：电商个体户为工厂代销商品，平台流水金额较大，但扣除达人佣金、平台扣点等成本后实际利润微薄，若按平台订单数据全额申报会显示亏损，该如何合规处理此问题？
解答：核心思路是按 “代销佣金收入” 申报，而非按平台流水全额申报，需完成 2 步合规操作：与工厂签订正式代销协议，约定代销佣金比例、结算方式，明确双方权利义务；申报时仅将佣金收入作为应税收入，达人佣金、平台扣点等作为销售费用列支，需留存平台扣费凭证、佣金结算单等佐证。政策依据：《增值税暂行条例实施细则》代销业务纳税规定，《个人所得税法》经营所得成本扣除规定。实操经验：某电商个体户按此方式申报，成功将平台流水 1000 万的应税收入缩减为佣金收入 50 万，避免了亏损申报的税务异常。
问题7：股东以土地使用权作价入股企业，企业应如何做账务处理？对应的会计分录是什么？
解答：土地入股需先对土地使用权评估公允价值，并完成过户手续，分录按 “评估价值是否超过注册资本” 分 2 种情况（以一般纳税人为例）：
情况 1：评估价值≤注册资本
借：无形资产 - 土地使用权（评估公允价值）贷：实收资本 - XX 股东（评估公允价值）
情况 2：评估价值＞注册资本
借：无形资产 - 土地使用权（评估公允价值）贷：实收资本 - XX 股东（注册资本占比金额）贷：资本公积 - 资本溢价（评估价 - 注册资本占比金额）税务补充：企业需按 “实收资本 + 资本公积” 合计金额的万分之五减半缴纳印花税（2018 年 5 月 1 日起优惠政策）。政策依据：《企业会计准则第 6 号 - 无形资产》，印花税减半征收政策（财税〔2018〕50 号）。实操案例：股东以评估价 1200 万土地入股，企业注册资本 500 万，分录为借：无形资产 1200 万 贷：实收资本 500 万 贷：资本公积 700 万，企业缴纳印花税 3000 元。
问题8：自产自销养鸡企业，将饲料与肉鸡配套销售给镇政府（扶贫项目），其中饲料部分是否可享受增值税免税政策？
解答：若饲料为企业自产且用于肉鸡养殖配套，可免税；外购饲料则需正常缴税；肉鸡作为自产农产品，全额享受增值税免税政策。政策依据：《中华人民共和国增值税法》第二十四条，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，饲料若为自产养殖配套产品，纳入自产农产品范畴。
问题9：我司将饲料 62000 元、肉鸡 120000 元开具在同一张增值税发票上，因配套销售产生的 2 万元增值额，是否需要缴纳增值税？
解答：若饲料为自产，整笔业务均免税，2 万增值额无需缴税；若饲料为外购，仅肉鸡部分免税，饲料（含增值额）需按 9% 缴纳增值税。开票实操：免税与应税项目开在同一张发票时，需分别列示金额、税率、税额，免税部分税率选 “0%” 并标注 “自产农产品免税”。
问题10：我司为自产自销养鸡企业，与镇政府签订扶贫项目合同，配套出售肉鸡和饲料，请问因配套销售产生的饲料增值额，是否需要缴纳增值税？
解答：饲料为自产的，增值额无需缴税；饲料为外购的，增值额需缴税。自产饲料：与肉鸡配套销售属于 “农业生产者销售自产农产品”，全额免税，增值额无缴税义务；外购饲料：仅肉鸡免税，饲料部分按9% 税率缴纳增值税（含增值额），计税基数为饲料的销售额（含增值额）。政策依据：《中华人民共和国增值税法》自产农产品免税规定，《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52 号）。
问题11：2025 年 11 月需做进项税额转出的两笔红冲进项，本月增值税申报时未做转出处理，若在次月（2 月）申报时补做转出，是否会产生税务影响？该如何合规处理？
解答：有税务影响，建议立即更正本期申报表，而非次月补转，具体影响和政策要求如下：1）直接影响：未按规定做进项转出，会导致当期增值税应纳税额少缴，税务机关会按日加收万分之五的滞纳金，并处欠缴税款 0.5-5 倍的罚款；
2）政策要求：进项税额转出的纳税义务发生时间为红冲发票开具当月，需在当期申报时完成转出，不得延后；3）实操建议：联系代账公司立即更正本期增值税申报表，补做进项转出并缴纳税款，避免滞纳金和罚款累积。政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，《增值税暂行条例》第十条进项税额转出规定国税局政策...。
问题12：企业采购货物合计货款 10 万元，通过公户支付 8 万元、私人账户支付 2 万元，对方开具了 10 万元的增值税发票，该如何合规平账？
解答：核心是将私人支付的 2 万元还原为企业资金流，2 种合规平账方式：
方式 1：企业向个人还款（推荐）：个人凭付款凭证（转账记录）到企业报销，企业通过公户将 2 万元转给个人；分录：借：原材料 / 库存商品 10 万 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 8 万 其他应付款 - XX 个人 2 万；后续还款：借：其他应付款 2 万 贷：银行存款 2 万。
方式 2：个人将款项存入企业公户：个人将 2 万元存入企业公户，备注 “代付采购款”；分录：借：银行存款 2 万 贷：其他应付款 - XX 个人 2 万；再做采购分录：借：原材料 10 万 应交税费 - 进项税额 贷：银行存款 10 万。实操提醒：禁止长期挂账 “其他应付款”，需在 1 个月内完成资金还原，避免金税四期认定为 “虚开发票”。
问题13：企业收到的发票金额多开了 10 元，按发票全额付款后，对方将多收的 10 元转回企业公户，该如何做账务处理？
解答：按 “往来款” 核算，分 2 步做账（以一般纳税人采购为例）：
步骤 1：按发票金额付款
借：原材料 / 库存商品（发票不含税金额）借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）（发票税额）贷：银行存款（发票价税合计金额）
步骤 2：收到对方转回的 10 元
借：银行存款 10 元贷：原材料 / 库存商品 10 元（冲减采购成本）实操提醒：若为销售方发票多开，收到回款后冲减 “主营业务收入” 即可；金额较小（≤100 元）无需红冲发票，按实际回款核算。
问题14：企业未在税务机关核定印花税税种，且当期未发生印花税应税行为，是否需要进行印花税 0 申报？
解答：需要做 0 申报，未核定税种并非免除申报义务。核心规则：印花税的核定征收是征收方式，而非申报前提，未核定的企业默认按查账征收申报，当期无应税行为需做 0 申报；未申报后果：金税四期会将 “未核定 + 未 0 申报” 企业列为风控对象，面临税务处罚、纳税信用降级（D 级）等风险；申报渠道：电子税务局 - 财产和行为税合并申报 - 印花税 - 0 申报提交。政策依据：《中华人民共和国印花税法》，国家税务总局 2026 年印花税申报管理规定。实操案例：汉中某企业因未核定印花税且未做 0 申报，被税务机关处罚 84 万元，纳税信用降为 D 级。
问题15：企业为员工购买雇主责任险，取得的增值税专用发票，其进项税额是否可以从销项税额中抵扣？
解答：可以全额抵扣，雇主责任险属于企业财产保险，并非职工福利，不属于进项税额不得抵扣的范畴。政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）第二十七条，明确集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣，雇主责任险排除在外。实操提醒：抵扣时需留存保险合同、付款凭证，确保业务真实。
问题16：企业会计核算中，“应交税费 - 待认证进项税额” 科目的适用场景有哪些？
解答：该科目用于核算企业取得增值税扣税凭证，但尚未在税务机关认证抵扣的进项税额，核心适用场景：企业取得专票后，当月未勾选认证，需先计入该科目，认证抵扣后转入 “应交税费 - 应交增值税（进项税额）”；小规模纳税人转为一般纳税人前取得的专票，转为一般纳税人后认证抵扣，期间计入该科目；企业因税务风控、发票信息有误等原因，暂无法认证的专票，计入该科目待解决后认证。会计分录：取得专票未认证：借：原材料 应交税费 - 待认证进项税额 贷：银行存款；认证后：借：应交税费 - 进项税额 贷：待认证进项税额。
问题17：税务机关核定的发票领用总额度，是按月核定还是按季度核定？若为月度额度，次月的发票额度是否会自动恢复为上月核定额度？
解答：1. 额度核定周期：新办企业 / 有违章记录企业按月核定；发票使用规范、无违章记录的企业，税务机关可核定3 个月的使用量；2. 额度恢复规则：按月核定的企业，次月发票额度会自动恢复为税务机关核定的月度基础额度，与上月实际使用额度无关；若上月使用量超基础额度，可申请临时增额，临时增额仅当月有效。政策依据：《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80 号）第三条，发票领用分类管理规定国税局政策...。
问题18：企业当前剩余发票领用额度 5 万余元，需开具 45000 元发票，开具后本月额度基本用尽，该情况是否会触发税务机关后台预警？次月的发票额度是否会恢复为 1 月的核定额度？
解答：1. 无预警风险：按实际经营业务开具发票，用尽核定额度属于正常情况，税务机关不会因此触发预警；若存在虚开发票、无真实业务开票，则会触发风控；2. 额度恢复：次月会自动恢复为税务机关核定的月度基础额度（与 1 月核定额度一致），与本月是否用尽额度无关；若后续经营需要更高额度，可向税务机关申请永久增额，提供购销合同、营收证明即可。政策依据：国家税务总局发票领用分类管理及验旧领新制度国税局政策...。实操经验：企业每月发票使用量稳定超核定额度，建议申请永久增额，避免频繁申请临时增额的繁琐流程。
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