更新时间：作者：小小条
现行18个税种根据会计核算逻辑，可以分为三类：
影响损益类：通过“税金及附加”“所得税费用”核算，直接在企业利润表中体现，反映经营环节税费及盈利后的税负。
不影响损益类：包括价外税（如增值税）和代扣代缴税（如个人所得税），仅涉及企业资金的流转，不直接影响利润。
资产成本类：与资产购置相关（如房产、车辆、土地等），税费计入资产价值，随资产折旧 / 摊销逐步影响损益。
各种税金的会计处理
（一）税金及附加类（影响营业利润，反映经营活动税费）
1.消费税
自产自用：（如用于职工福利）需视同销售计提消费税。
委托加工产品 ：收回后直接销售的，消费税计入成本；
继续加工的，消费税可抵扣（计入 “应交税费 —— 应交消费税” 借方）。
销售应税消费品会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交消费税
2.城市维护建设税及教育费附加
计税依据：实际缴纳的增值税 + 消费税
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税
应交税费 —— 应交教育费附加
应交税费 —— 应交地方教育附加
3.房产税（从价 / 从租计征）
从租计征 ：以租金收入为计税依据，税率 12%（个人出租住房减按 4%）
从价计征：年应纳税额 = 房产原值 ×(1 - 扣除比例)×1.2%（扣除比例由地方规定，通常 10%-30%）
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交房产税
4.城镇土地使用税
计税依据：实际占用土地面积（平方米）× 单位税额（大城市 1.5 - 30 元 /㎡，中等城市 1.2 - 24 元 /㎡等，按等级划分）；
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交城镇土地使用税
5.车船税
纳税义务时间为取得车船所有权或管理权的当月，按年申报缴纳，可按月分摊计提。
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交车船税
6.印花税
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交印花税
印花税一般计入“税金及附加”，但与资产购置、金融工具交易等直接相关的，应计入相应资产或负债的初始成本。
7.土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交土地增值税
8.资源税
销售应税矿产品（如煤炭、金属矿）
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交资源税
自产自用（如用于生产非应税产品）
借：生产成本 / 制造费用（按用途计入成本）
贷：应交税费 —— 应交资源税
9.环境保护税
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交环境保护税
（二）所得税费用类（影响净利润，反映盈利后税负）
10.企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
涉及税会差异时：
借/贷：递延所得税资产/负债
借贷：所得税费用—递延所得税费用
当期差异调整 “所得税费用”，年度汇算清缴时跨年差异调整 “以前年度损益调整”；
11.增值税（价外税，进销项抵扣）
一般纳税人：
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）
借：原材料
应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
小规模纳税人：直接用“应交税费——应交增值税”核算。
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交增值税
12.个人所得税（代扣代缴，不影响企业损益）
借：应付职工薪酬 —— 工资
贷：应交税费 —— 应交个人所得税
银行存款（实发金额）
13.契税（购置房产、土地）
借：固定资产 / 无形资产（含契税 + 购房款 / 土地款 + 中介费等）
贷：银行存款
14.车辆购置税（购置应税车辆）
借：固定资产 —— 车辆（含车价 + 购置税）
贷：银行存款
15.耕地占用税（占用耕地建房 / 非农建设）
借：在建工程（计入房产建造成本）
贷：银行存款
耕地转为应税土地后，从转用当月起申报城镇土地使用税
16.烟叶税
借：原材料（含收购价款 + 价外补贴 + 烟叶税）
贷：应交税费 —— 应交烟叶税
银行存款（支付的收购价款及价外补贴）
17.关税
借：原材料 / 库存商品（含关税 + 买价 + 运费等）
贷：应交税费 —— 应交进口关税
18.船舶吨税
借：固定资产 —— 船舶（自有船舶，计入资产成本）/ 税金及附加（租赁船舶的运营费用）
贷：应交税费 —— 应交船舶吨税
小贴士：
工会经费计入科目
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据受益部门）
贷：应付职工薪酬—工会经费
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