“其他非流动金融资产”是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）引入的科目，用于核算不符合长期股权投资、债权投资等分类条件，但企业持有目的为非交易性、且划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产。

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✅ 一、科目定位

报表列示：资产负债表 → 非流动资产 → “其他非流动金融资产”计量方式：以公允价值计量，且其变动计入当期损益（FVTPL）持有目的：非交易性（区别于“交易性金融资产”），但企业主动选择将其指定为FVTPL

关键特征：

不是“长期股权投资”（无重大影响或控制）；不是“债权投资”（非收取合同现金流为目的）；企业自愿指定为FVTPL，以避免会计错配或满足风险管理需求。

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✅ 二、主要核算项目（常见类型）

1.对非上市公司股权的战略性投资

情形：
投资某初创科技公司5%股权，不具有重大影响（<20%），但计划长期持有；为何不入“长期股权投资”？
因持股比例低、无董事席位、无法施加重大影响；为何不入“其他权益工具投资”？
因企业希望将公允价值变动计入利润表（如未来可能出售获利），而非“其他综合收益”。

✅ 典型案例：
母公司对生态链企业的财务投资、产业基金跟投项目。

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2.拟长期持有的上市公司股票（非交易目的）

情形：
买入某上市公司3%股份，意图长期持有作为战略协同，但无重大影响；处理：
若企业主动指定为FVTPL，则计入“其他非流动金融资产”；对比：若指定为FVOCI（公允价值变动进OCI）→ 计入“其他权益工具投资”；若短期买卖 → 计入“交易性金融资产”。

⚠️ 注意：
即使持有时间长，只要未指定为FVOCI，且非交易性但选择FVTPL，就放本科目。

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3.结构化主体中的权益份额（如私募基金份额）

情形：
投资某私募股权基金10%，该基金本身投资非上市企业；若满足：无法对基金实施控制/共同控制/重大影响；企业选择以FVTPL计量；则计入：“其他非流动金融资产”。

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4.含转股权的可转债（权益部分）或混合工具

情形：
购买可转换公司债券，其中嵌入的转股权不符合单独分拆条件，整体指定为FVTPL；若持有期限 > 1年 → 列入“其他非流动金融资产”。

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5.政府引导基金出资形成的权益

情形：
地方国企出资参与政府产业引导基金，持股比例小、无决策权；若按FVTPL核算 → 计入本科目（常见于城投转型中的财务投资）。

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❌ 三、不属于本科目核算的情形

项目	正确科目	原因
对联营/合营企业投资（≥20%且有重大影响）	长期股权投资	适用权益法
计划持有至到期的债券	债权投资	业务模式为收取合同现金流
短期炒股（<1年）	交易性金融资产	属于交易性目的
指定为FVOCI的非交易性权益工具	其他权益工具投资	公允价值变动进OCI，不可转回损益
子公司股权（有控制）	长期股权投资（成本法）	合并报表层面抵销

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✅ 四、会计处理要点

初始确认：

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编辑

1借：其他非流动金融资产——成本 2　　贷：银行存款

后续计量（公允价值变动）：

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编辑

1借：其他非流动金融资产——公允价值变动 2　　贷：公允价值变动损益 3（或反向分录）

出售时：

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编辑

1借：银行存款 2　　贷：其他非流动金融资产——成本 3　　　　　　　　　　　——公允价值变动 4　　　　投资收益（差额）

注意：
公允价值变动已计入“公允价值变动损益”，出售时不再重复确认。

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✅ 五、与“交易性金融资产”的区别

维度	其他非流动金融资产	交易性金融资产
持有目的	非交易性（如战略投资）	交易性（短期买卖获利）
持有期限	通常 > 1年	通常 ≤ 1年
报表列示	非流动资产	流动资产
是否可指定	是（主动选择FVTPL）	默认即为FVTPL

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总结一句话：

“其他非流动金融资产” = 非交易性 + 无重大影响 + 主动指定为FVTPL + 持有超1年的权益或混合工具投资。

企业在使用该科目时，需在附注中披露：

投资标的性质；公允价值确定方法；指定为FVTPL的理由（如避免会计错配）。

此科目常见于产投平台、国企转型主体、大型集团战投部门的财务报表中，是体现“市场化投资能力”的重要窗口。

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