类别

具体视同销售情形

增值税税务处理

关键备注

货物类（8种核心情形）

1. 将货物交付其他单位或个人代销

按同类货物售价计算销项税额

委托方纳税义务发生时间：收到代销清单/收到全部/部分货款/发出代销货物满180天当天（孰早）

2. 销售代销货物

按代销收入计算销项税额，可抵扣委托方开具的进项税额

受托方收取的手续费单独按“现代服务-商务辅助服务”计税

3. 统一核算机构间跨县（市）移送货物用于销售

按同类货物售价计算销项税额

同一县（市）内移送不视同销售，跨县（市）才视同

4. 自产、委托加工货物用于非增值税应税项目（已逐步取消，了解即可）

按同类货物售价计算销项税额

营改增后非应税项目范围大幅缩减，重点关注其他情形

5. 自产、委托加工货物用于集体福利/个人消费

按同类货物售价计算销项税额

与“购进货物用于福利/消费”形成核心易混点

6. 自产、委托加工/购进货物用于投资（提供给其他单位/个体工商户）

按同类货物售价计算销项税额

购进货物用于投资需视同销售，可抵扣进项税额

7. 自产、委托加工/购进货物用于分配给股东/投资者

按同类货物售价计算销项税额

货物权属发生转移，必须视同销售

8. 自产、委托加工/购进货物无偿赠送其他单位/个人

按同类货物售价计算销项税额

无对价转移仍需计税，防止税收流失

服务/无形资产/不动产类

1. 单位/个体工商户无偿提供服务（非公益、非社会公众对象）

按同类服务售价计算销项税额

个人无偿提供服务不视同销售（除特殊规定）

2. 单位/个人无偿转让无形资产/不动产（非公益、非社会公众对象）

按同类资产售价计算销项税额

转让土地使用权、不动产均适用此规则

3. 无偿提供服务/转让资产用于公益/社会公众对象

不视同销售，不计算销项税额

公益行为税法给予免税优惠，明确排除视同销售范围

易混情形组

具体情形

税务处理结论

记忆提示

货物用于集体福利/个人消费

情形1：自产、委托加工的货物

视同销售，计算销项税额

自产/委托加工货物未抵扣全部进项，需补全税基

情形2：购进的货物

不视同销售，进项税额不得抵扣

购进货物已抵扣进项，用于福利则链条中断，需转出进项

无偿行为的边界区分

情形1：无偿提供服务给关联企业

视同销售，计算销项税额

非公益、特定对象，规避纳税意图明显

情形2：无偿为养老院提供保洁服务

不视同销售，不征税

公益对象，税法鼓励，排除视同销售

机构间货物移送

情形1：A公司（北京）将货物移送至天津分公司销售

视同销售，计算销项税额

跨县（市）移送，监管难度大，防止税基流失

情形2：A公司（上海浦东）将货物移送至上海徐汇分公司销售

不视同销售，不征税

同一县（市）内移送，监管可控，无税收流失风险

确定顺序

适用情形

计算方法/规则

易错提示

1. 优先顺序

纳税人最近时期有同类货物/服务/资产销售价格

按同类售价的平均价格计算

不得用成本价替代售价，如样品赠送需按市场价计税

2. 次优顺序

纳税人无最近时期同类售价，但其他纳税人有

按其他纳税人最近时期同类售价的平均价格计算

需选择同类型、同规格的货物/服务价格

3. 兜底顺序

无同类售价时

按组成计税价格计算：① 非应税消费品：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）② 应税消费品：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

成本利润率默认10%（无特殊规定时），应税消费品需含消费税

对比维度

增值税视同销售

企业所得税视同销售

典型案例差异

核心判定标准

是否破坏增值税“进项-销项”抵扣链条

是否发生货物/资产权属转移

同一核算机构跨县（市）移送货物：增值税视同销售，企业所得税不视同（权属未转移）

适用范围

货物、服务、无形资产、不动产

货物、财产、劳务

无偿提供服务：增值税可能视同销售，企业所得税一般不视同（除非特殊规定）

销售额/收入确定

按同类售价或组成计税价格

按公允价值确定销售收入

自产货物无偿赠送：两者均按公允价值计税，口径一致